2018注册会计师考试《税法》企业所得税公式大全

    来源:北京中公会计    发布时间:2018-02-09 15:46    编辑:白露

企业所得税 1.直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 2.扣除标准 职工福利费:不超过工资薪金总额14%的部分准予。 工会经费:不超过工资薪金总额2%的部分

企业所得税

1.直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

2.扣除标准

职工福利费:不超过工资薪金总额14%的部分准予。

工会经费:不超过工资薪金总额2%的部分准予。

教育经费:不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

利息费用:不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息(关联方借款2个限制)。

业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

广告费和业务宣传费:不超过当年销售(营业)收入l5%以内的部分,准予扣除。(特殊行业30%)

公益捐赠支出:不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除,超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

手续费及佣金:财产保险按15%;人身保险按10%计算限额;:服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

3.非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

4.被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补,补亏限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

5.居民企业查账征收应纳税额=(会计利润总额±纳税调整项目金额)×适用税率-减免税额-抵免税额

居民企业核定征收应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

6.在中国境内设立机构、场所的非居民企业核定征收

(1)按收入总额核定应纳税所得额:应纳税所得额=收入总额×经税务核定的利润率

(2)按成本费用核定应纳税所得额:应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额:应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

7.境外所得已纳税额抵免限额=境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

8.分支机构分摊税额计算:

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

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